北京4月3日訊中國證監會(huì )浙江監管局網(wǎng)站日前公布了《關(guān)于對天健會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會(huì )計師賈川、俞佳南、徐海泓采取監管談話(huà)措施的決定》。經(jīng)查，天健會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱(chēng)天健會(huì )計師所）、賈川、俞佳南、徐海泓在執行榮盛石化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)榮盛石化，002493.SZ）2020年財務(wù)報表審計項目（報告文號：天健審〔2021〕2818號）和2021年財務(wù)報表審計項目（報告文號：天健審〔2022〕4098號）中存在以下問(wèn)題：

一、子公司收入審計不到位

一是未實(shí)施榮盛石化子公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測試。二是榮盛石化子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析程序執行不到位。三是對榮盛石化子公司與某公司同時(shí)存在大額采購、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)且毛利率異常的情形，天健會(huì )計師所、賈川、俞佳南、徐海泓未保持充分的職業(yè)懷疑，未充分考慮組成部分會(huì )計師審計結論的恰當性并執行進(jìn)一步審計程序。

【資料圖】

上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年2月20日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2019年2月20日修訂）第三十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十八條的規定。

二、PTA銷(xiāo)售收入審計不到位

一是對PTA業(yè)務(wù)毛利波動(dòng)，未執行合并層面的分析程序。二是2020年榮盛石化及其子公司部分貿易業(yè)務(wù)存在毛利率低、客戶(hù)和供應商重合或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的異常情形，天健會(huì )計師所、賈川、俞佳南、徐海泓未保持充分的職業(yè)懷疑，未分析毛利異常原因，未完整識別無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿易業(yè)務(wù)；細節測試時(shí)僅檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未檢查貨運記錄、客戶(hù)提貨單等其他相關(guān)證據。

上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年12月23日修訂）第十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號——分析程序》（2010年11月1日修訂）第六條的規定。

以上行為違反了中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十二條、第五十三條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。

賈川、俞佳南作為2020年度簽字注冊會(huì )計師，賈川、徐海泓作為2021年度簽字注冊會(huì )計師,對上述相關(guān)行為應承擔主要責任。

按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第六十五條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，浙江證監局決定對天健會(huì )計師所、賈川、俞佳南、徐海泓采取監管談話(huà)的監督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案?，F要求天健會(huì )計師所質(zhì)量控制負責人及簽字注冊會(huì )計師賈川、俞佳南、徐海泓于2023年4月7日攜帶有效身份證件到浙江證監局接受監管談話(huà)。

天健會(huì )計師所官網(wǎng)顯示，天健會(huì )計師事務(wù)所成立于1983年12月，是由一批資深注冊會(huì )計師創(chuàng )辦的首批具有A+H股企業(yè)審計資格的全國性大型會(huì )計審計服務(wù)機構。天健擁有豐富的執業(yè)經(jīng)驗和雄厚的專(zhuān)業(yè)能力。擁有包括A股、B股、H股上市公司、大型央企、省屬大型國企、外商投資企業(yè)等在內的固定客戶(hù)5000余家，其中上市公司客戶(hù)600余家，新三板掛牌客戶(hù)近300家。

榮盛石化官網(wǎng)顯示，榮盛石化股份有限公司是中國石化-化纖行業(yè)龍頭企業(yè)之一。公司主要從事石化、化纖相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，已布局從煉化、芳烴、烯烴到下游的精對苯二甲酸（PTA）、MEG及聚酯（PET，含瓶片、薄膜）、滌綸絲（POY、FDY、DTY）完整產(chǎn)業(yè)鏈。

相關(guān)規定：

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十二條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構，應當勤勉盡責、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規則、行業(yè)執業(yè)規范和道德準則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十三條：注冊會(huì )計師應當秉承風(fēng)險導向審計理念，嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則及相關(guān)規定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第六十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會(huì )的規定，由中國證監會(huì )依法采取責令改正、監管談話(huà)、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會(huì )依法處罰。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的證券公司、證券服務(wù)機構及其人員，應當勤勉盡責、誠實(shí)守信，按照法律、行政法規、中國證監會(huì )規定、行業(yè)規范、業(yè)務(wù)規則等發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準確性和完整性。

證券服務(wù)機構應當妥善保存客戶(hù)委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機構應當配合中國證監會(huì )的監督管理，在規定的期限內提供、報送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實(shí)、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十六條：會(huì )計師事務(wù)所應當建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風(fēng)險導向審計理念，遵守法律、行政法規、中國證監會(huì )的規定，嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的證券公司、證券服務(wù)機構及其人員，違反法律、行政法規和中國證監會(huì )規定的，中國證監會(huì )為防范市場(chǎng)風(fēng)險，維護市場(chǎng)秩序，可以采取責令改正、監管談話(huà)、出具警示函、責令公開(kāi)說(shuō)明、責令定期報告等監管措施；依法應當給予行政處罰的，由中國證監會(huì )依照有關(guān)規定進(jìn)行處罰。

以下為原文：

關(guān)于對天健會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊會(huì )計師賈川、俞佳南、徐海泓采取監管談話(huà)措施的決定

天健會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、賈川、俞佳南、徐海泓：

經(jīng)查，你們在執行榮盛石化股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)榮盛石化或公司）2020年財務(wù)報表審計項目（報告文號：天健審〔2021〕2818號）和2021年財務(wù)報表審計項目（報告文號：天健審〔2022〕4098號）中存在以下問(wèn)題：

一、子公司收入審計不到位

一是未實(shí)施榮盛石化子公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測試。二是榮盛石化子公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的分析程序執行不到位。三是對榮盛石化子公司與某公司同時(shí)存在大額采購、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)且毛利率異常的情形，你們未保持充分的職業(yè)懷疑，未充分考慮組成部分會(huì )計師審計結論的恰當性并執行進(jìn)一步審計程序。

上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年2月20日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2022年1月5日修訂）第二十八條及第三十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2019年2月20日修訂）第三十八條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》（2022年1月5日修訂）第三十八條的規定。

二、PTA銷(xiāo)售收入審計不到位

一是對PTA業(yè)務(wù)毛利波動(dòng)，未執行合并層面的分析程序。二是2020年榮盛石化及其子公司部分貿易業(yè)務(wù)存在毛利率低、客戶(hù)和供應商重合或有關(guān)聯(lián)關(guān)系的異常情形，你們未保持充分的職業(yè)懷疑，未分析毛利異常原因，未完整識別無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿易業(yè)務(wù)；細節測試時(shí)僅檢查銷(xiāo)售合同和發(fā)票，未檢查貨運記錄、客戶(hù)提貨單等其他相關(guān)證據。

上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》（2016年12月23日修訂）第十條、《中國注冊會(huì )計師審計準則第1313號——分析程序》（2010年11月1日修訂）第六條的規定。

以上行為違反了中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十二條、第五十三條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第四十五條、第四十六條的規定。賈川、俞佳南作為2020年度簽字注冊會(huì )計師，賈川、徐海泓作為2021年度簽字注冊會(huì )計師,對上述相關(guān)行為應承擔主要責任。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第六十五條和《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們采取監管談話(huà)的監督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案?，F要求你所質(zhì)量控制負責人及簽字注冊會(huì )計師賈川、俞佳南、徐海泓于2023年4月7日攜帶有效身份證件到我局接受監管談話(huà)。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

浙江證監局

2023年3月27日

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