為做好掛牌公司2021年第一季度報告的披露工作，全國股轉公司于近日發(fā)布了《關(guān)于做好掛牌公司2021年第一季度報告披露工作的通知(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)?；谕顿Y者對各層級掛牌公司的參與程度，全國股轉公司對其季報的披露采取差異化政策：精選層掛牌公司必須按照《通知》的要求披露一季報;鼓勵基礎層、創(chuàng )新層掛牌公司披露一季報。

在4月30日前披露完畢

根據《通知》，截至2021年4月30日屬于精選層的掛牌公司，以及掛牌私募機構、其他具有金融屬性的企業(yè)(包括小額貸款公司、融資擔保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等)，應當按照《掛牌公司2021年第一季度報告內容與格式模板》的要求編制和披露一季報。

《通知》要求，應當于2021年4月30日前完成一季報的披露，一季報的披露時(shí)間不得早于掛牌公司2020年年度報告的披露時(shí)間。

為保證掛牌公司公平披露信息，《通知》強調了保密要求：一季報披露前，掛牌公司董事、監事、高級管理人員和其他知情人負有信息保密義務(wù)，不得以任何形式對外泄露本次季報的內容。

此外，《通知》對主辦券商督促掛牌公司在規定期限內披露一季報提出了具體要求，要求其按照《掛牌公司2021年第一季度報告審查要點(diǎn)表》，對一季報進(jìn)行事前審查。如第一季度財務(wù)報告被會(huì )計師事務(wù)所出具非標準審計意見(jiàn)，主辦券商收到掛牌公司報送的關(guān)于非標準審計意見(jiàn)的相關(guān)材料后，應與一季報同時(shí)披露。非標準審計意見(jiàn)涉及事項屬于違反企業(yè)會(huì )計準則或相關(guān)信息披露規范性規定的，主辦券商應當督促掛牌公司對有關(guān)事項進(jìn)行糾正。

需回答多個(gè)問(wèn)題

在對財務(wù)數據的審查上，《通知》要求主要審查：財務(wù)數據所列指標是否計算準確、比較期間是否恰當。“一方面，應該與2020年一季度數據比較;另一方面，要按照權責發(fā)生制原則核算財務(wù)成果，即獲得收入成果的期間必須與發(fā)生成本費用的期間相一致，對收入成果相對應的成本費用進(jìn)行合理分攤。”有會(huì )計人士表示。

對于會(huì )計政策變更及會(huì )計差錯更正問(wèn)題，《通知》要求主要審查：是否準確地將會(huì )計政策變更及會(huì )計差錯更正情況進(jìn)行了列示;追溯調整、會(huì )計政策變更的有效起始時(shí)間是否準確;是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露。

“任何一家企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難免發(fā)生對外擔保、對外提供借款、資金占用，以及日常性關(guān)聯(lián)交易，但事實(shí)證明，也往往因為內控機制缺失，導致了企業(yè)違法違規行為的發(fā)生，甚至使有的企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而破產(chǎn)倒閉。”北京盈科(濟南)律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊泉軍表示。

正由于此，《通知》要求對掛牌公司進(jìn)行如下審查：對外擔保、對外提供借款事項是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露;是否存在資金被他人占用的事實(shí);日常性關(guān)聯(lián)交易的預計金額與年初預計是否一致;其他重大關(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的決策程序并及時(shí)進(jìn)行了信息披露。

此外，“信息披露不能只揀好的說(shuō)，否則，等著(zhù)‘吃官司’!”四川省智見(jiàn)成律師事務(wù)所合伙人、主任律師楊川平表示，掛牌公司需要同時(shí)披露是否存在訴訟、仲裁事項;是否存在資產(chǎn)被查封、扣押、凍結或者被抵押、質(zhì)押的事項，甚至對于被調查處罰的事項，以及失信情況都要如實(shí)披露，不得隱瞞。

全面透視金融類(lèi)公司

《通知》稱(chēng)，截至4月30日為掛牌私募機構及其它具有金融屬性的掛牌公司(包括小額貸款公司、融資擔保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等)，除了應當按照《掛牌公司2020年第一季度報告內容與格式模板》的要求編制和披露一季報外，還應符合《關(guān)于金融類(lèi)企業(yè)掛牌融資有關(guān)事項的通知》關(guān)于季度報告的披露要求。

以私募機構為例，在股票發(fā)行方面，募資額是否超過(guò)了公司發(fā)行前凈資產(chǎn)的50%;是否存在前次發(fā)行股票所募資金未使用完畢而再次發(fā)行股票募資的行為;是否存在以其所管理的基金份額認購其所發(fā)行的股票;募資是否用于投資滬深交易所二級市場(chǎng)上市公司股票及相關(guān)私募證券類(lèi)基金(因投資對象上市被動(dòng)持有的股票除外)。

在基金管理和項目投資方面，需要披露其管理模式、投資項目的遴選標準、投資決策體系及執行、項目退出、清算等情況。在對基金收益情況審查方面;《通知》要求審查包括但不限于報告期內收入來(lái)源、收入確認方法、收入和成本(費用)結構，收入、成本(費用)等是否與業(yè)務(wù)內容相匹配等。

“由于私募機構及其它具有金融屬性的小額貸款公司、融資擔保公司、融資租賃公司、商業(yè)保理公司等掛牌公司，不同于一般性實(shí)體企業(yè)，其所從事的金融或準金融業(yè)務(wù)，客觀(guān)上存在著(zhù)市場(chǎng)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動(dòng)性風(fēng)險、操作風(fēng)險及其他風(fēng)險，因此，監管層對其信息披露的要求更高，對其風(fēng)險的揭露更透明。”西南財大金融學(xué)院副院長(cháng)周銘山認為。 (記者 楊成萬(wàn))

關(guān)鍵詞： 掛牌公司 一季報 金融類(lèi)