深化交流服務(wù)、夯實(shí)中介責任、立足科技監管……上市公司年報披露已進(jìn)入高峰期，深交所圍繞“給投資者一個(gè)真實(shí)、透明、合規的上市公司”目標，緊鑼密鼓開(kāi)展2020年度的年報監管服務(wù)各項工作，努力推動(dòng)提高上市公司年報披露質(zhì)量。

聚焦五大突出風(fēng)險

年報審查工作一直是交易所履行一線(xiàn)監管職責的“重頭戲”，通過(guò)年報審核對上市公司質(zhì)量進(jìn)行“體檢”，能推動(dòng)上市公司質(zhì)量提升。為盡早識別風(fēng)險，做好應對，深交所結合前期業(yè)績(jì)預告披露以及日常監管實(shí)踐，針對性地制定了年報審查工作方案，重點(diǎn)聚焦五大突出風(fēng)險。

一是業(yè)績(jì)真實(shí)性。2020年是A股上市公司全面施行新收入準則和退市新規的第一年。深交所將繼續對財務(wù)造假行為保持“零容忍”的從嚴監管態(tài)勢，重點(diǎn)關(guān)注收入確認與計量、合并財務(wù)報表范圍、股權投資和金融資產(chǎn)分類(lèi)確認、資產(chǎn)減值、資產(chǎn)處置損益、公允價(jià)值計量等重點(diǎn)會(huì )計科目，聚焦易于操縱利潤、規避退市指標相關(guān)事項，并將營(yíng)業(yè)收入接近1億元、業(yè)績(jì)處于盈虧邊緣的公司年報納入重點(diǎn)審查范圍。

二是資金占用與違規擔保。截至3月底，深市存在非經(jīng)營(yíng)性占用、違規擔保的上市公司分別為40家、47家，涉及金額分別為416.04億元、345.21億元。在年報審查中，深交所將深入挖掘違規占用擔保的相關(guān)線(xiàn)索，大力推動(dòng)存量占用清償和擔保解除。

三是公司治理規范性。增強治理有效性，是抓牢上市公司高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。證監會(huì )“上市公司治理專(zhuān)項行動(dòng)”已全面啟動(dòng)，深交所將根據證監會(huì )工作部署和要求，在年報審查中重點(diǎn)關(guān)注公司治理規范性;關(guān)注上市公司內部控制自我評價(jià)報告缺陷標準的合理性和覆蓋面，以及與內部控制審計報告結論是否存在差異。

四是資產(chǎn)減值準備計提。不同于以往年度的減值普遍集中于商譽(yù)科目，2020年計提減值準備呈現出“種類(lèi)多、數額大”的特點(diǎn)。深交所將重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)公司是否夸大疫情影響，是否存在集中或大額計提資產(chǎn)減值、利用減值“洗大澡”或掩蓋以往財務(wù)問(wèn)題的情形;關(guān)注上市公司對于應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、商譽(yù)等重點(diǎn)資產(chǎn)減值確認依據是否充分、減值測試過(guò)程是否合理合規。

五是重組標的資產(chǎn)整合與業(yè)績(jì)承諾履行情況。包括關(guān)注受疫情影響延長(cháng)標的資產(chǎn)業(yè)績(jì)承諾期或適當調整承諾內容的并購重組項目是否存在異常;關(guān)注收購標的業(yè)績(jì)未達標或精準達標、承諾期滿(mǎn)標的“業(yè)績(jì)變臉”等公司的業(yè)績(jì)真實(shí)性;關(guān)注在業(yè)績(jì)承諾期內置出不良資產(chǎn)的公司是否依規履行了相應的審議程序和信息披露義務(wù);督促公司持續披露標的資產(chǎn)后續整合情況;加強對于不履行或不完全履行業(yè)績(jì)承諾的監管力度，2020年深交所已對23單拒不履行業(yè)績(jì)承諾案件予以紀律處分。

深化交流服務(wù)

圍繞2020年年報審查工作，深交所周密部署、多措并舉，指導協(xié)助上市公司做好年報編制及披露相關(guān)工作，以提高信息披露質(zhì)量。

一是提前做好重點(diǎn)事項提示。1月14日，深交所發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2020年年度報告披露工作的通知》，結合退市新規、資金占用及違規擔保處置、公司治理專(zhuān)項行動(dòng)等最新監管政策及要求等向上市公司重點(diǎn)提示7方面的披露要求和6方面的工作要求，明確監管導向，傳導監管政策，為上市公司年報披露工作打好“預防針”。

二是積極開(kāi)展年報披露培訓。2020年深交所修訂了《股票上市規則》《創(chuàng )業(yè)板股票上市規則》，發(fā)布了多項行業(yè)信息披露指引，對定期報告披露提出了更高的要求。

1月29日，深交所通過(guò)遠程直播方式開(kāi)展2020年年報披露線(xiàn)上培訓，培訓對象涵蓋深市全部上市公司現任董秘、證券事務(wù)代表及其他年報編制相關(guān)人員，培訓內容聚焦退市新規、行業(yè)信息披露指引、新收入準則等最新規則講解及年報披露關(guān)注點(diǎn)、年報填報系統操作等具體實(shí)務(wù)操作，為上市公司做好年報工作提供切實(shí)可行的指導幫助。

三是優(yōu)化年報披露及事后審查系統。深交所根據最新規則要求修訂完善了年報披露全文及摘要填報模板，為公司準確完整填報并披露年報信息提供指引。同時(shí)，更新了定期報告事后審查系統，新增其他風(fēng)險警示及退市風(fēng)險警示模塊，為排查化解年報審查中遇到的風(fēng)險事項提供幫助。

夯實(shí)中介責任 助力年報審查

除了監管與服務(wù)并重，深交所還通過(guò)四大舉措督促會(huì )計師事務(wù)所勤勉盡責、審慎執業(yè)，充分發(fā)揮好資本市場(chǎng)“看門(mén)人”作用。

一是強化中介機構監管能力。2020年11月份，深交所組織成立第一屆會(huì )計專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)委員會(huì )，邀請26名專(zhuān)家為深交所相關(guān)工作涉及的重大會(huì )計、審計問(wèn)題提供咨詢(xún)意見(jiàn)，進(jìn)一步提升自律監管工作的權威性和專(zhuān)業(yè)性。去年底，深交所成立會(huì )計監管部，加強有關(guān)中介機構監管工作。

二是修訂聘任會(huì )計師的公告格式，進(jìn)一步引導上市公司合理選聘會(huì )計師事務(wù)所，提升會(huì )計師事務(wù)所透明度。針對個(gè)別高風(fēng)險公司臨時(shí)改聘“高風(fēng)險”會(huì )計師事務(wù)所的公司，深交所及時(shí)發(fā)函問(wèn)詢(xún)變更原因，以及會(huì )計師是否具有專(zhuān)業(yè)勝任能力。

三是強化風(fēng)險排查，針對存在存貸雙高、大額商譽(yù)、異常財務(wù)指標、會(huì )計處理存在爭議、年底突擊交易、可能會(huì )觸及財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示等跡象的公司，向公司年審會(huì )計師發(fā)出提請關(guān)注函，督促其密切關(guān)注所提示風(fēng)險，勤勉履職，做好年報審計工作。

四是督促會(huì )計師對上市公司主營(yíng)收入扣除事項、資金占用清償及違規擔保的解決情況等重點(diǎn)事項認真履行核查義務(wù)，出具專(zhuān)項核查意見(jiàn)。

立足科技監管 提升監管效能

工欲善其事必先利其器，科技監管成為深交所提升一線(xiàn)監管效能的重要工具之一。

立足當前監管形勢與任務(wù)要求，深交所自主開(kāi)發(fā)“企業(yè)畫(huà)像”監管系統于2018年8月份上線(xiàn)，堅持“邊使用、邊優(yōu)化”原則，通過(guò)持續優(yōu)化完善系統功能，持續推進(jìn)科技與業(yè)務(wù)深度融合。

《證券日報》記者了解到，2020年以來(lái)，“企業(yè)畫(huà)像”監管系統三期建設步入“快車(chē)道”，一方面不斷加大公司風(fēng)險監測等新模塊建設，已建立了一套基于信息披露、公司治理、規范運作、營(yíng)運能力、財務(wù)異常等維度精準識別風(fēng)險的分類(lèi)監管評價(jià)體系，涵蓋100余項風(fēng)險指標，通過(guò)科技手段助力分類(lèi)監管、精準監管;另一方面，對年報審查、重組審查等已有模塊功能進(jìn)行了重構升級，結合監管實(shí)踐修改或新增160余條觸發(fā)規則，從六大維度構建180余項標簽體系，對應觸發(fā)規則360余條，大幅提升監管效能。

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險 深交所 年報 審查