三大個(gè)稅優(yōu)惠政策將延長(cháng)的消息定了!延續實(shí)施部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。為減輕個(gè)人所得稅負擔，緩解中低收入群體壓力，會(huì )議決定，將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實(shí)施按月單獨計稅的政策延至2023年底;將年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補稅或年度匯算補稅額不超過(guò)400元的免予補稅政策延至2023年底;將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底。上述政策一年可減稅1100億元，誰(shuí)將是最大的受益者?

明年年終獎怎么計稅?

近三年的年終獎?dòng)嫸惙绞娇勺匪葜?018年。2018年個(gè)稅改革后，財政部、國家稅務(wù)總局曾于當年12月發(fā)布了過(guò)渡性解決方案：《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，其中規定，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“月度稅率表”)，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。

不過(guò)，《通知》同時(shí)規定了，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，如果政策到2022年不再延續，那么，年內發(fā)年終獎或者年后發(fā)年終獎就會(huì )相差上萬(wàn)元的獎金。

中鋼經(jīng)濟研究院首席研究員胡麒牧給北京商報記者算了一筆賬：假設年終獎1萬(wàn)元，按稅收優(yōu)惠政策，適用最低檔3%稅率，繳完個(gè)稅后到手年終獎9700元。如果優(yōu)惠政策取消，在全年應納稅所得額在10萬(wàn)元的情況下，那1萬(wàn)元年終獎需要按照10%稅率納稅，即1萬(wàn)元需要納稅1000元，到手9000元。相比有稅收優(yōu)惠的情況，年終獎到手少了700元。

據悉，目前個(gè)稅免征額已經(jīng)提到了每年6萬(wàn)元的標準，個(gè)人年應納稅所得額則為稅前收入去掉免征額、三險一金以及專(zhuān)項附加后的計稅稅基。一家企業(yè)的財務(wù)人員向北京商報記者介紹，年終獎是單獨申報還是并入綜合所得，也要分為三種情況。

第一種情況即個(gè)人年應納稅所得額小于等于0的話(huà)，年終獎選擇并入工資會(huì )更節稅。第二種情況是如果個(gè)人年應納稅所得額小于等于3.6萬(wàn)元，那么年終獎既可以單獨申報，也可以綜合到工資中申報。第三種情況就是如果個(gè)人年應納稅所得額大于3.6萬(wàn)元的情況下，選擇年終獎單獨申報會(huì )更節稅。

如果一位員工個(gè)人年應納稅所得額為15萬(wàn)元，年終獎為3萬(wàn)元，合并應納稅所得額為18萬(wàn)元，稅后到手的年終獎則為2.4萬(wàn)元。如果單獨申報，按照稅收優(yōu)惠政策，那么稅后到手的年終獎就為2.91萬(wàn)元，比合并到工資中要節約稅金5100元。

“簡(jiǎn)而言之，當含年終獎的全年應納稅所得額大于3.6萬(wàn)元時(shí)，為使稅負最低，可在年終獎和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。”上述財務(wù)人員總結稱(chēng)。

對于“年收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需補稅或年度匯算補稅額不超過(guò)400元的免予補稅政策延至2023年底”這一項，上述財務(wù)人員舉例解釋稱(chēng)，“如果我這一年的收入不止有在企業(yè)中的工資所得，還有其他勞務(wù)，這部分勞務(wù)是沒(méi)有繳稅的，但也需要匯算清繳，因此要并到工資中。如果我的其他勞務(wù)不是很多，比如補稅的時(shí)候正好補300元，沒(méi)有超過(guò)400元，就可以不用補稅了。這種對于相對收入較低的同事來(lái)說(shuō)，也是比較好的優(yōu)惠政策”。

股權激勵單獨計稅有何影響?

上市公司股權激勵單獨計稅也是在2018年底的《通知》明確的優(yōu)惠政策。

根據該政策，居民個(gè)人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。2022年1月1日之后的股權激勵政策另行明確。

也就是說(shuō)，2022年以后，如果將股權激勵收入合并到綜合所得計稅，會(huì )導致全年累計收入“跳檔”，稅負增加。

對于政策的延續，盤(pán)古智庫高級研究員江瀚對北京商報記者表示，這對于推動(dòng)整個(gè)上市公司體系的發(fā)展具有非常重要的積極意義，有助于當前的上市公司，特別是科技類(lèi)的雙創(chuàng )企業(yè)進(jìn)行股權激勵的時(shí)候采用，無(wú)疑能夠更好地激發(fā)企業(yè)的創(chuàng )新動(dòng)能，推動(dòng)越來(lái)越多的企業(yè)進(jìn)行創(chuàng )新、激勵員工的發(fā)展。這對于創(chuàng )新型企業(yè)，特別是雙創(chuàng )企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常好的積極意義。

中低收入群體負擔減輕

“中央經(jīng)濟工作會(huì )議提出當前經(jīng)濟發(fā)展面臨三重壓力，其中需求收縮首當其沖。因此通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)提高居民可支配收入、進(jìn)而提振消費就是一個(gè)重要舉措。”胡麒牧表示，“稅收優(yōu)惠政策的延長(cháng)體現了兩個(gè)導向，一是降低中低收入群體稅負，做大中等收入群體;二是通過(guò)稅收優(yōu)惠讓利于民，提振消費拉動(dòng)經(jīng)濟增長(cháng)。從政策實(shí)施效果來(lái)看也確實(shí)起到了這兩個(gè)作用。”

胡麒牧認為，年終獎相關(guān)的兩項政策最大受益者主要是工薪階層或中低收入群體。他解釋稱(chēng)，“因為這個(gè)群體從收入水平上看不高，從收入結構上看主要是工資性收入，避稅手段較少，而中高收入群體有大量財產(chǎn)性收入，避稅手段較多”。

江瀚也指出，延續政策優(yōu)惠的核心目的，實(shí)際上是為了進(jìn)一步降低人民負擔，推動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)更加可持續發(fā)展，特別是提振消費，進(jìn)一步提升人民的獲得感。“中產(chǎn)階層可能受到的影響會(huì )更大，中等收入階層獲得的年終獎是相對較多的，而且也非常容易出現稅率跨檔的現象，如果政策延續下去，將會(huì )對不少中等收入家庭產(chǎn)生利好。”江瀚說(shuō)。

至于“將上市公司股權激勵單獨計稅政策延至2022年底”這項政策的延續，在胡麒牧看來(lái)，它利好中高收入階層，但主要獲益者還是中等收入階層，因為股權激勵計劃往往是針對公司核心團隊的，往往是高級管理人員以及核心技術(shù)人員，收入水平相對普通工薪層會(huì )高一些，但又不像高收入群體有多樣的避稅手段。(記者 楊月涵 呂銀玲)

關(guān)鍵詞： 三大個(gè)稅 優(yōu)惠政策 年終獎 股權激勵