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銀保監會(huì )、中國人民銀行近日聯(lián)合發(fā)布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類(lèi)辦法》。與現行《貸款風(fēng)險分類(lèi)指引》相比，《辦法》拓展了風(fēng)險分類(lèi)的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險分類(lèi)定義，強調以債務(wù)人履約能力為中心的分類(lèi)理念，進(jìn)一步明確了風(fēng)險分類(lèi)的客觀(guān)指標與要求。同時(shí)，針對商業(yè)銀行加強風(fēng)險分類(lèi)管理提出了系統化要求，并明確了監督管理的相關(guān)措施。

《辦法》將于7月1日起正式施行。銀保監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人指出，對商業(yè)銀行自《辦法》施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，應按《辦法》要求進(jìn)行分類(lèi)；對《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應制訂重新分類(lèi)計劃，于2025年12月31日前按季度有計劃、分步驟對所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類(lèi)。

銀保監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人指出，《辦法》將風(fēng)險分類(lèi)對象由貸款擴展至表內承擔信用風(fēng)險的金融資產(chǎn)，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應收款項等?！掇k法》還規定，表外項目中承擔信用風(fēng)險的，應按照表內資產(chǎn)相關(guān)要求開(kāi)展風(fēng)險分類(lèi)。

《辦法》將金融資產(chǎn)按照風(fēng)險程度分為五類(lèi)——正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、次級類(lèi)、可疑類(lèi)、損失類(lèi)，后三類(lèi)合稱(chēng)不良資產(chǎn)。與征求意見(jiàn)稿相比，《辦法》另一變化在于進(jìn)一步厘清了金融資產(chǎn)五級分類(lèi)與會(huì )計處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。

逾期天數和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標，能有效反映債務(wù)人償債能力。銀保監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人表示，《辦法》參考借鑒新會(huì )計準則要求，規定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應進(jìn)入不良，其中預期信用損失占賬面余額50%以上應至少歸為次級，占賬面余額90%以上應歸為損失。

從逾期天數規定看，現行《指引》對逾期天數與分類(lèi)等級關(guān)系的規定不夠清晰，部分銀行以擔保充足為由，未將全部逾期超過(guò)90天的債權納入不良?！掇k法》明確規定，金融資產(chǎn)逾期后應至少歸為關(guān)注類(lèi)，逾期超過(guò)90天、270天應至少歸為次級類(lèi)、可疑類(lèi)，逾期超過(guò)360天應歸為損失類(lèi)?！掇k法》實(shí)施后，逾期超過(guò)90天的債權，即使抵押擔保充足，也應歸為不良。

此次修訂中，《辦法》更強調以債務(wù)人履約能力為中心的分類(lèi)理念。銀保監會(huì )有關(guān)部門(mén)負責人解釋?zhuān)鶕F行《指引》，風(fēng)險分類(lèi)以單筆貸款為對象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類(lèi)結果可能不一致，既可以是正常類(lèi)、關(guān)注類(lèi)，也可以分為次級類(lèi)、可疑類(lèi)或損失類(lèi)。

《辦法》規定，債務(wù)人在本行債權超過(guò)10%分類(lèi)為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權均應分類(lèi)為不良；債務(wù)人在所有銀行債務(wù)中，逾期超過(guò)90天的債務(wù)已超過(guò)20%的，各行均應將其債務(wù)歸為不良。

“需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔保因素。”上述負責人強調，對于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可依據單筆資產(chǎn)的擔保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級類(lèi)、可疑類(lèi)或損失類(lèi)；對于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類(lèi)差異、抵押擔保等因素影響，銀行也可對單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險分類(lèi)。

《辦法》另一顯著(zhù)變化在于提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險分類(lèi)要求。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對“財務(wù)困難”和“合同調整”兩個(gè)概念作出詳細的規定，堵塞監管套利空間。二是將重組觀(guān)察期由至少6個(gè)月延長(cháng)為至少1年。三是不再統一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應至少分為關(guān)注。對劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀(guān)察期內符合不良上調條件的，可以上調為關(guān)注類(lèi)。四是對多次重組的分類(lèi)作出明確規定，要求觀(guān)察期內未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財務(wù)狀況未有好轉，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級類(lèi)，并重新計算觀(guān)察期。

關(guān)鍵詞： 金融資產(chǎn) 商業(yè)銀行