3月以來(lái)的三起美國地區銀行倒閉事件，給美國銀行業(yè)最大的審計機構畢馬威（KPMG）帶來(lái)了陰影。

(資料圖片僅供參考)

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最近幾天，在美聯(lián)儲公布了關(guān)于硅谷銀行倒閉和第一共和銀行被迫出售的報告后，對畢馬威工作質(zhì)量和獨立性的質(zhì)疑也隨之而來(lái)。

畢馬威是四大會(huì )計師事務(wù)所之一，也是這兩家銀行以及3月份被監管機構查封的簽名銀行（Signature）的審計師。

在所有這三個(gè)案例中，畢馬威會(huì )計師事務(wù)所都在2月底給銀行的財務(wù)報表開(kāi)出了一份干凈的健康證明。

“你不能指望審計師知道銀行擠兌的到來(lái)，”前審計師和監管者、現為北卡羅來(lái)納州A&T州立大學(xué)會(huì )計學(xué)助理教授凱西亞·威廉姆斯·史密斯說(shuō)?！肮降淖龇ㄊ窃?xún)問(wèn)審計員的風(fēng)險評估，以及他們是否有正確的審計程序?！?/p>

會(huì )計專(zhuān)家說(shuō)，對畢馬威工作的審查，可能重點(diǎn)在工作人員是否充分獨立于他們所審計的銀行，他們是否適當地注意到警示信號，以及他們是否有正確的技能來(lái)判斷，在一個(gè)因利率上升而發(fā)生重大變化的環(huán)境中財務(wù)報表的質(zhì)量。

人們還可能對畢馬威會(huì )計師事務(wù)所在金融體系中的作用產(chǎn)生疑問(wèn)。

根據Audit Analytics的數據，畢馬威作為美國銀行的審計機構，比其他事務(wù)所都要多，按資產(chǎn)計算，在美國銀行系統中的審計比例比其他公司都要高。除了擔任富國銀行、花旗集團、紐約梅隆銀行和其他三十幾家上市銀行的審計師外，還負責審計美聯(lián)儲。

銀行業(yè)客戶(hù)對畢馬威會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)特別重要。2021年，即有完整數據的最后一年，公開(kāi)上市的銀行向畢馬威支付了超過(guò)3.25億美元的費用，這個(gè)行業(yè)占畢馬威公共客戶(hù)費用的14%左右。相比之下，普華永道占8%，安永占3%，德勤占2%。

畢馬威的校友們也在銀行業(yè)發(fā)揮了重要作用，包括在客戶(hù)那里。簽名銀行和第一共和國的首席執行官都是畢馬威的前合伙人。

監管機構可能會(huì )密切關(guān)注2021年簽名銀行任命凱莎·哈欽森擔任首席風(fēng)險官，她曾是畢馬威審計團隊在這家銀行的首席合伙人，在她簽署2020年的審計報告后不到兩個(gè)月，就被任命為首席風(fēng)險官。

證券交易委員會(huì )規定，在審計合伙人被公司聘用擔任監督財務(wù)報告的職務(wù)之前，需要有12個(gè)月的冷卻期，盡管這通常被解釋為指首席財務(wù)官或財務(wù)總監的職務(wù)。

畢馬威之前曾表示，支持其對硅谷銀行（SVB）和簽名銀行的審計。

“畢馬威在金融服務(wù)行業(yè)長(cháng)期以來(lái)?yè)碛写罅康?、充滿(mǎn)活力的審計業(yè)務(wù)，”一位發(fā)言人說(shuō)。"我們按照專(zhuān)業(yè)標準進(jìn)行審計?！?/p>

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美聯(lián)儲上周的報告揭示了SVB的風(fēng)險管理和內部審計職能的薄弱程度，這兩方面都需要由公司的外部審計師來(lái)評估。

這可能會(huì )引起一個(gè)問(wèn)題，即畢馬威是否應該向投資者強調，這些缺陷是可能影響財務(wù)結果的重大缺陷。如果在風(fēng)控方面存在重大缺陷，銀行很難說(shuō)內部控制沒(méi)有缺陷呢。

在擔心SVB將不得不出售之前被指定為?“持有至到期?”的資產(chǎn)時(shí)（這可能會(huì )引發(fā)150億美元的損失，因為較高的利率削減了它們的市場(chǎng)價(jià)值），存款人逃離了SVB。只要銀行有?“意圖和能力”將這些資產(chǎn)持有至到期，就可以按成本計價(jià)，而畢馬威同意這一作法一直是批評的焦點(diǎn)，包括SVB投資者對提起的集體訴訟。

這個(gè)問(wèn)題讓人想起索恩堡（Thornburg）抵押貸款公司倒閉。這家公司在畢馬威對其2007年的業(yè)績(jì)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)后不久，就暴露出財務(wù)困難。

監管審計行業(yè)的上市公司會(huì )計監督委員會(huì )裁定，畢馬威的首席審計師在考慮索恩堡是否仍是持續經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及是否有能力持有其資產(chǎn)至到期時(shí)存在疏忽，但裁定被更高的監管機構推翻。

美國上市公司會(huì )計監督委員會(huì )（PCAOB）正計劃再次加強對金融服務(wù)部門(mén)的檢查，在上個(gè)月說(shuō)對2022年審計的檢查，將集中在銀行是否應該被迫披露更多關(guān)于流動(dòng)性風(fēng)險，以及在財政年度結束和審計報告公布之間發(fā)生的事件。

PCAOB還表示，將審查審計師是否具備監督復雜機構所需的專(zhuān)業(yè)知識。

威廉姆斯史密斯說(shuō)，更高的利率已經(jīng)改變了銀行的環(huán)境，而畢馬威在計劃審計時(shí)是否適當地評估了這一風(fēng)險和其他風(fēng)險是一個(gè)問(wèn)題，“這是向所有審計師發(fā)出的號角，確保他們了解客戶(hù)的環(huán)境正在發(fā)生變化，他們必須提前思考?！?/p>

本文來(lái)源：阿爾法工場(chǎng)研究院，原文標題：《三家倒閉的美國銀行，審計都是畢馬威》

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